Главная Открытие расчетного счета в банке Блокировка расчетного счета налоговой или банком

Блокировка расчетного счета налоговой или банком

Основания и причины блокировки расчетного счета ООО или ИП налоговой инспекцией

Блокировка расчетного счета налоговой или банкомНеуплата налогов, штрафов и пеней, в т.ч. в связи с отзывом лицензии у банка-оператора, ошибки в платежном поручении (неправильные КБК, счет Федерального казначейства, ОКТМО, неверно указывают основание платежа, налоговый период, статус плательщика и др.), выявленные налоговой недоимки и несвоевременное поступление средств на бюджетные счета, а так же не сдача отчетности, в т.ч. нулевой отчетности ведет к блокировки счета предприятия.

Что такое Расчетный счет.

Инспекция вправе взыскать платежи в бесспорном порядке (списать денежные средства с ваших банковских счетов, погасить задолженность за счет электронных денег, иного вашего имущества) или в судебном порядке (п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).

В процессе взыскания налоговый орган может приостановить расходные операции по вашим счетам в банках (переводы электронных денежных средств), арестовать имущество (ст. ст. 76, 77 НК РФ).  Отметим, что в случае неуплаты авансовых платежей инспекция не вправе привлечь вас к ответственности (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Несвоевременность оплаты сумм заявленную к уплате, но не поступившую в бюджет сумму налога инспекция может счесть недоимкой и выставить налогоплательщику требование об уплате налога, пеней, штрафа (п. 1 ст. 69, п. п. 1, 2 ст. 70, п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ), а также принять иные меры.

Касательно налоговых сумм удержанных налоговым агентом

Удержанный налог агент перечисляет в бюджет в том же порядке, что и налогоплательщики (п. 4 ст. 24 НК РФ). Для налогоплательщика в таком случае налог считается уплаченным со дня его удержания налоговым агентом (пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ, абз. 2 п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. №57).

Обратите внимание! В новой редакции п. 3 ст. 76 НК РФ, действующей с 2015 г., установлен пресекательный срок для вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по рассматриваемому основанию. Этот срок составляет три года и исчисляется с момента истечения указанных выше 10 рабочих дней.

На практике предприятия и индивидуальные предприниматели сталкиваются с блокировкой расчетного счета в связи с применением налоговыми органами статьи 75 НК РФ «Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей». При этом не подлежат приостановлению операции по специальным избирательным счетам, специальным счетам фондов референдума.

Как проверить расчетный счет на наличие блокировки

На сайте ФНС есть сервис позволяющий при указании ИНН и БИК банка проверить наличие блокировки счета по фирме или контрагенту, вот ссылка service.nalog.ru/bi.do, называется сервис «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов(311-П, 365-П)».

Виды блокировок счета ИФНС:

1. Блокировка счета на неопределенный срок

Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено 2 видом блокировки. Приостановление переводов электронных денежных средств означает прекращение банком всех операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств.

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

2. Блокировка на определенную сумму

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования. означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. После погашения суммы по решению. счетом можно пользоваться.

Каким образом и по каким основаниям осуществляется блокировка

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в следующих случаях:

1. в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации – в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом;

1.1. в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией установленной пунктом 5.1 статьи 23 НК РФ обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения организации (по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика) документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота – в течение 10 дней со дня установления налоговым органом факта неисполнения налогоплательщиком-организацией такой обязанности;

2. в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией установленной пунктом 5.1 статьи 23 НК РФ обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган – в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.

Когда блокировка незаконна + судебная практика

Следует учесть, что в силу п. 3 ст. 76 НК РФ приостановление операций возможно только в том случае, если организация не выполнила или отказалась выполнить обязанность по представлению декларации. Иных оснований налоговым законодательством не установлено.

Так, недопустима приостановка счета по следующим причинам:

– подачи в налоговый орган декларации, подписанной неустановленным или не уполномоченным на то лицом (Постановления ФАС УО от 06.05.2013 г. по делу N Ф09-3372/13, ФАС ЗСО от 06.09.2011 г. по делу №А45-18734/2010, от 29.07.2014 по делу №А45-22136/2013);

Справочно: в 2017 году ВС РФ признал незаконным блокировку счета за не сдачу квартальной декларации по налогу на прибыль (Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 27 марта 2017 г. № 305-КГ16-16245 по делу № А40-168230/2015).

– непредставления иных сведений помимо декларации (к примеру, сведений о среднесписочной численности работников организации) (Постановление ФАС МО от 12.03.2009 г. по делу №КА-А40/09);

– неполноты сведений, отраженных в представленных декларациях (Постановление ФАС МО от 13.01.2009 г. №КА-А40/08 по делу №А40-29238/14-95);

– некорректного заполнения отдельных реквизитов декларации, к примеру, неверного указания кода отчетного периода, кода ОКАТО/ОКТМО, отсутствия на бланке налоговой декларации двумерного штрихкода или представления декларации по форме, по составу показателей соответствующей утвержденной, но не подлежащей обработке автоматизированным способом, неверного указания КПП (см. Письма ФНС России от 18.04.2014 г. №ПА-4-6/7440, от 25.02.2014 г. №БС-4-11/3254, Минфина России от 04.07.2013 г. №03-02-07/1/25589);

– непредставления в срок бухгалтерской (финансовой) отчетности (Письмо Минфина России от 04.07.2013 г. №03-02-07/1/25590);

– несоответствия формы поданной организацией декларации установленной форме. Арбитры АС МО в Постановлении от 27.10.2014 г. №Ф05-12046/14 по делу №А40-189168/13 указали: несоответствие формы представленной декларации по налогу на прибыль не может служить основанием для приостановления операций по счетам организации. Ведь отчетность фактически подана в налоговый орган в установленный срок, а приведенные в ней сведения не отличаются от сведений, отраженных в надлежаще оформленной впоследствии декларации. Следовательно, подача декларации по не соответствующей законодательству форме не должна повлиять на порядок и сроки исполнения налогоплательщиком своих обязательств.

Как разблокировать

Поэтому, если так случилось, то нужно проверить поступившие требования и проанализировать их на следующее:

— какие суммы указаны по недоимки;
— какие указаны сроки и их соблюдение;
— проверить кем подписано требования и его полномочия;
— основанием требования является решение, нужно проверить его упоминание.

Если нарушения в документах не выявили, то оплатить недоимку, штрафы и пени придется, а также доздать отчетность, если в этом причина.

Справочно: Быстрое открытие в банке расчетного счета.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться: